06.12.2023
Вопрос: Возможно ли уменьшение налога при УСН за 2023 год на сумму страховых взносов, рассчитанных за период с апреля по сентябрь 2022 года, но фактически уплаченных в период с апреля по сентябрь 2023 года, в связи с переносом сроков уплаты (Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 N 776)?
Ответ: Да, можно. Если ваша организация на УСН с объектом "доходы минус расходы", то страховые взносы включайте в расходы того периода, когда вы перечислили их. Если за вас взносы уплатил кто-то другой - когда погасите свой долг перед ним. В расходы примите фактически уплаченные суммы, но в пределах начисленных (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). ИП учитывают страховые взносы в расходах так же, как организации.1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответствст. 346.16, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.11.2022) {КонсультантПлюс}7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;(в ред. Федеральных законов от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ)ст. 346.16, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.11.2022) {КонсультантПлюс}2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.ст. 346.17, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.11.2022) {КонсультантПлюс}
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в ноябре 2022 г. При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс. Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
