Списание задолженности

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) физлицо банкрот.

Вопрос

Какую дату использовать для списания дебиторской задолженности?

Ответ

Если Ваша задолженность включена в реестр требований, то в этом случае дата списания будет датой решения суда о прекращении конкурсного производства.

Включенная в реестр требований кредиторов задолженность предпринимателя, признанного банкротом, не может рассматриваться как безнадежная до завершения процедуры конкурсного производства. Если требования организации к предпринимателю не будут удовлетворены, задолженность предпринимателя может быть списана как безнадежная в том периоде, в котором будет принято решение суда о завершении процедуры конкурсного производства.

В целях налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Безнадежными долгами, в частности, признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (которые считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Под конкурсным производством понимается процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов (ст. 2 Закона N 127-ФЗ).

К отношениям, связанным с банкротством граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, применяются также положения гл. VII Закона N 127-ФЗ (п. п. 1, 3 ст. 213.1 Закона N 127-ФЗ).

Так, с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим (п. 1 ст. 126 Закона N 127-ФЗ).

Конкурсный управляющий или лица, имеющие в соответствии со ст. ст. 113 и 125 Закона N 127-ФЗ право на исполнение обязательств должника, производят расчеты с кредиторами в соответствии с реестром требований кредиторов (п. 1 ст. 142 Закона N 127-ФЗ).

Требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными. Погашенными считаются также требования кредиторов, не признанные конкурсным управляющим, если кредитор не обращался в арбитражный суд или такие требования признаны арбитражным судом необоснованными (п. 9 ст. 142 Закона N 127-ФЗ).

Дебиторская задолженность организации, признанной банкротом, в отношении которой введена процедура конкурсного управления, не может быть признана безнадежной до завершения конкурсного производства при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов (Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6313). Полагаем, что данный вывод актуален и в отношении банкротства индивидуального предпринимателя.

После рассмотрения арбитражным судом отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства арбитражный суд выносит определение о завершении конкурсного производства, а в случае погашения требований кредиторов - определение о прекращении производства по делу о банкротстве.

Определение о завершении конкурсного производства подлежит немедленному исполнению (п. 1 ст. 149 Закона N 127-ФЗ).

Таким образом, включенная в реестр требований кредиторов задолженность контрагента-предпринимателя, признанного банкротом, может быть признана безнадежной после завершения конкурсного производства на основании соответствующего определения арбитражного суда.

{Вопрос: Является ли задолженность контрагента (ИП), в отношении которого введено конкурсное производство и требования организации к которому включены в реестр требований кредиторов, безнадежным долгом в целях налога на прибыль? Когда и на основании чего можно списать в учете этот долг? (Консультация эксперта, 2022) {КонсультантПлюс}}

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухучету и вопросам налогообложения ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в декабре 2023 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).