Налог на прибыль

Согласно пункту 24.1 статьи 255 Налогового Кодекса к расходам на оплату труда относятся расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Работодатель заключил договор займа со своим работником, предоставив ему целевой займ под строительство жилого дома. Установил процент за пользование суммой займа.

Вопрос

Вправе ли работодатель возмещать затраты работника - в виде возмещения (компенсации) процентов по этому займу, пользуясь вышеназванной нормой НК РФ.

Ответ

В НК РФ нет указаний от кого должен быть получен займ, чтоб применить п. 24.1.статью 255 НК РФ. Поэтому полагаем, что организация, выдавшая займ своему работнику может возместить ему уплату процентов и принять эти расходу по налогу на прибыль.

Кто должен выдавать заем (кредит)?

Законодатель это не определяет. Поскольку кредит может выдать только кредитная организация, при заключении кредитного договора кредитором должен выступать банк или кредитная организация, а при заключении займа - любое юридическое и физическое лицо, как российское, так и иностранное. Организация-работодатель может сама предоставить сотруднику заем на строительство или покупку жилого помещения и в дальнейшем компенсировать ему затраты на уплату процентов по данному займу.

"Налоговое планирование: более 60 законных схем" (4-е издание, переработанное и дополненное) (Митюкова Э.С.) ("АйСи Групп", 2023) {КонсультантПлюс}

24.1) расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;

(п. 24.1 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ (ред. 21.11.2011))

п. 24.1 ст. 255 НК РФ {КонсультантПлюс}

Важно правильно оформить компенсацию работнику его расходов на проценты по займу (кредиту), которые он уплатил при приобретении (строительстве) жилья. От этого зависит возможность учета выплаты в составе расходов в целях налога на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

Готовое решение: Как работодателю оформить и учесть для целей налогообложения компенсацию сотруднику процентов по ипотеке (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Приложение

Готовое решение: Как работодателю оформить и учесть для целей налогообложения компенсацию сотруднику процентов по ипотеке (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухучету и вопросам налогообложения ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в январе 2024 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент: Селезнева Ирина Ахматясавиевна, доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА