Индивидуальный предприниматель (вид деятельности - оказание бухгалтерских услуг) сдает в аренду автомобиль супруга. Арендатор платит ИП арендную плату за вычетом НДФЛ.
Вопрос. Какие налоговые риски возникают у ИП?
Ответ.
Сдача в аренду имущества, являющегося совместной собственностью
(Как упоминалось ранее), владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по их обоюдному согласию (ст. 35 СК РФ). В связи с этим передача имущества в аренду (в порядке, установленном гл. 34 ГК РФ) является одним из способов распоряжения имуществом. Соответственно, для передачи одним из супругов (в том числе зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) в аренду помещения, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, необходимо нотариально удостоверенное согласие второго супруга.
При этом чиновники Минфина России не видят препятствий для применения предпринимателем УСНО в отношении деятельности по передаче в аренду недвижимого имущества, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, при условии осуществления такой деятельности на основании нотариальной доверенности от второго супруга (см. Письмо от 11.09.2015 N 03-11-11/52396).
Отсутствуют подобные препятствия и в случае передачи предпринимателем в аренду объекта недвижимости, находящегося в собственности супруги (супруга) предпринимателя (см. Письмо Минфина России от 15.04.2016 N 03-11-11/22060).
Статья: Семейные узы, предпринимательство и недвижимое имущество (Тарасова Е.А.) ("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3) {КонсультантПлюс}
В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе в рамках осуществления предпринимательской деятельности сдавать в аренду нежилое помещение, зарегистрированное на супругу, с ее согласия, удостоверенного в нотариальном порядке.
В этом случае доходы от сдачи указанного имущества в аренду облагаются налогом в рамках упрощенной системы налогообложения в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
{Вопрос: ...Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, сдавать в аренду нежилое помещение, находящееся в совместной собственности супругов и зарегистрированное на супругу, которая не является индивидуальным предпринимателем? (Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14657) {КонсультантПлюс}}
Учет предпринимателем платы за сдачу в аренду недвижимости, принадлежащей супруге
Косолапов Александр Ильич, государственный советник РФ 1 класса
- Если у предпринимателя имеется нотариально заверенное согласие супруги на распоряжение их совместной собственностью - нежилым помещением и в договоре аренды в качестве арендодателя указан сам ИП, тогда для целей применения УСН он учитывает в доходах всю сумму арендной платы, полученную от арендатора.
Статья: ИП на УСН и сдача в аренду коммерческой недвижимости супруги (Суховская М.Г.) ("Главная книга", 2018, N 9) {КонсультантПлюс}
Из выше сказанного предполагаем, что ИФНС может посчитать данный доход как от предпринимательской деятельности и начислить УСН.
С мнением эксперта можно согласиться, но со следующим пояснением.
В рамках поставленного вопроса у ИП никакие риски не возникают. Однако, поскольку сдача в аренду имущества у него не предусмотрена в качестве деятельности ИП (в свидетельстве о регистрации), то доходы от аренды будут облагаться по обычной ставке (13%) у источника дохода (арендатора), даже если сам ИП находится на УСН.
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в августе 2021 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Данная консультация прошла контроль качества:
Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».