28.11.2023
Индивидуальный Предприниматель (на УСН доходы) и ООО (на УСН) провели взаимозачет, в соответствии с которым был произведен зачет требований из договора уступки права - требования (ИП должник перед ООО) и купли-продажи векселя (ООО должник перед ИП).
Вопрос. Возникает ли при этом у ИП доход? Продажа векселя - доход или долговое обязательство?
Ответ: В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения в составе доходов не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса. Согласно статье 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В соответствии со статьями 142 и 143 Гражданского кодекса Российской Федерации вексель является ценной бумагой, удостоверяющей с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. При этом согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).{Вопрос: Об определении организацией, применяющей УСН, доходов от реализации векселей третьих лиц, приобретенных по договору купли-продажи, если по ним получены проценты (дисконт). (Письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-06/2/43785)
{КонсультантПлюс}} если вы продали вексель по договору купли-продажи - дополнительно учтите в доходах всю сумму, которую за него получили. В данном случае вексель выступает товаром, а полученное за него - выручка (п. п. 2, 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, ст. 128, п. 2 ст. 130 ГК РФ)
Готовое решение: Как учесть доходы и расходы на УСН при расчетах векселем (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}Доходы при УСН признавайте на дату взаимозачета, если на эту дату (п. 1 ст. 346.17 НК РФ,Письма Минфина России от 26.11.2019 N 03-11-11/91390, от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230, от 06.07.2012 N 03-11-11/204):
• погашается (уменьшается) задолженность вашего контрагента перед вами по оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• либо ваше обязательство перед контрагентом зачитывается в счет оплаты вам аванса.{Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}}Из выше сказанного полагаем, что у ИП образуется доход по оплате векселя на дату подписания акта взаимозачета.
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в марте 2021 г. При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс. Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Данная консультация прошла контроль качества: Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».
