Вопросы налогового законодательства

Осенью 2016 г. заявительница приобрела квартиру. Расчет за приобретенную квартиру произведен в два этапа: первый – в день подписания договора купли-продажи и акта приема-передачи квартиры, второй – в день фактического переезда продавца с отчуждаемой им квартиры. Расчет происходил путем перечисления денежных средств с расчетного счета покупателя на расчетный счет продавца.

Вопросы.

1. В какие сроки следует подать декларацию?

2. Имеет ли право покупатель потребовать расписку от продавца о произведенных расчетах между сторонами?

3. Как определяется сумма вычета?

4. Какие документы необходимы при предоставлении декларации?

Ответ юриста

Ответ 1. Вопрос регулируется нормами Налогового кодекса РФ (ст. 220 Налогового кодекса РФ: Имущественные налоговые вычеты).

Право на имущественный вычет возникает  у покупателя в том году, когда он купил квартиру и получил право собственности на нее (до 31 декабря включительно), неважно, в каком именно месяце это произошло.

Необходимо обратить внимание, что право собственности на квартиру появляется после государственной регистрации сделки (купли-продажи). Государственная регистрация - это внесение необходимой записи в Государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Обычно дата внесения записи в реестр и дата выдачи Свидетельства о регистрации права собственности не совпадают (свидетельство, как правило, выдают «на руки» чуть позже).

Таким образом, сделка прошедшая регистрацию до 31 декабря 2016  года  дает право покупателю обратиться за имущественным вычетом за 2016 год.

Сроки давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет законом не ограничивается. Однако, если с момента приобретения квартиры пройдет более трех лет, то вычет можно будет получить с доходов, полученных за последние три года, подав в налоговую инспекцию декларации за эти периоды.

С даты подачи заявления (приложение 1), декларации 3 НДФЛ и подтверждающих документов к ней, налоговый инспектор  рассматривает декларацию в течении трех месяцев и предоставляет письменный ответ о возможности получения налогового вычета. В случае если ответ положительный, в течение месяца осуществляется перечисление денежных средств на номер счета, указанный в заявлении, заявителя.

Представлять в налоговый орган отчетность в форме 3-НДФЛ (приказ ФНС России от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/671) к определенному сроку (не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным) должны:

- предприниматели, применяющий общий режим налогообложения;

- нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой;

- обычные физические лица, декларирующие облагаемые НДФЛ доходы, с которых налог не был удержан налоговым агентом (ст.ст. 227; 227.1; 228 НК РФ).

Кроме того, справка о доходах 2-НДФЛ формируется только после фактического перечисления работодателем налога за декабрь 2016г. (период год!), таким образом, заявление и декларацию 3-НДФЛ вы сможете предоставить в налоговую инспекцию не раньше января 2017 г.

Ответ 2. Расписка – это документ личного характера, удостоверяющий факт получения денежных средств.

В рассматриваемой ситуации, фактом, подтверждающим расчеты сторон,  является платежное поручение банка (чек, квитанция о переводе денежных средств со счета покупателя на счет продавца).  Если стороны решат «подстраховаться» и написать расписку, то: а) расписок должно быть две (первая датирована числом первого денежного  перевода, вторая – последнего денежного перевода); б) к декларации 3-НДФЛ должны приобщаться не только расписки, но и выписки из банка.

Ответ 3. Сумма имущественного вычета при покупке квартиры равна покупной стоимости квартиры. Максимальный размер имущественного вычета ограничен законом. Не зависимо от стоимости квартиры его сумма не может превышать двух миллионов рублей (исключение, если квартира приобретена путем оформления ипотеки).

Сумма, подлежащая возврату, отразится в налоговой декларации 3-НДФЛ, которая формируется из удержанного работодателем налога (справка 2-НДФЛ).

Ответ 4. При сдаче заявления о предоставлении имущественного налогового вычета и декларации по форме 3 –НДФЛ необходимы копии следующих документов:

Договор купли-продажи квартиры;

Акт приема-передачи квартиры;

Свидетельство о праве собственности на приобретенную квартиру;

Платежные поручения (квитанции, чеки), расписки, подтверждающие факт оплаты и передачи денежных средств продавцу.

Коротаева Наталья Геннадьевна, юрисконсульт ООО Сутяжник, тел. 89124610561

Консультация была дана в ноябре 2016 г. в рамках конкурса «Юрист-Профессионал 2016»