Официальный поставщик КонсультантПлюс в Ижевске и Удмуртской Республике

Вход/Регистрация
Войти как пользователь
Вы можете войти на сайт, если вы зарегистрированы на одном из этих сервисов:

\ \ \ \
Об учете расходов по страхованию груза

Налог на прибыль

25.10.2023

Вопрос

Может ли торговая организация учесть расходы по страхованию груза в составе прочих расходов в полном объеме в том квартале, когда такие расходы произведены? Или все же в составе транспортных расходов?

 

Ответ

Расходы на добровольное страхование имущества вы можете учесть в размере фактических затрат. Но это относится только к тем видам страхования, которые перечислены в ст. 263 НК РФ.

К такому страхованию относится добровольное страхование:

грузов;

Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Расходы на страхование имущества для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам (ст. 263 НК РФ). Порядок их учета зависит от того, какой метод учета вы применяете - кассовый или метод начисления.

Если вы применяете кассовый метод, то расходы на страхование имущества учитывайте единовременно в том периоде, в котором вы оплатили страховку. При этом срок действия договора страхования и порядок расчета со страховщиком значения не имеют (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если вы применяете метод начисления, порядок учета расходов на страхование имущества зависит от следующих условий:

  • срок действия договора страхования (более или менее одного отчетного периода);
  • порядок уплаты страховой премии (разовый платеж или рассрочка).

Если срок действия договора страхования равен или менее одного отчетного периода, то учесть расходы на него вы можете единовременно в том отчетном периоде, когда произведена оплата страховки (п. 6 ст. 272 НК РФ). Но на практике такие случаи встречаются редко, поскольку страхование имущества обычно производится на длительный срок.

Чаще встречаются ситуации, когда срок действия договора страхования составляет более одного отчетного периода.

Если страховая премия выплачена разовым платежом, то этот расход вы должны признавать равномерно в течение тех отчетных периодов, в которых действует договор страхования. Чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите страховую премию на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, пропорциональную количеству календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Если страховая премия выплачивается в рассрочку, то вы должны определить, какая часть платежа к какому периоду страхования относится (году, полугодию, кварталу, месяцу). Чтобы избежать споров с налоговой, лучше это закрепить в договоре страхования.

В этом случае расходы по каждому платежу вы должны учитывать равномерно в тех отчетных периодах, на которые приходится период страхования, за который перечислен платеж. При этом, чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите платеж на количество календарных дней в периоде страхования, за который перечислен платеж, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, приходящуюся на количество календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Таким образом, для налога на прибыль расходы на добровольное страхование груза учитываются в составе прочих расходов связанных с производством и реализацией, порядок учета зависит от метода учета, срока действия договора и расчета по нему (в приложении приведены примеры принятия расходов в зависимости от того кем является страхователь).

Приложения:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации - покупателя расходы на страхование приобретенных товаров в период их доставки со склада поставщика до склада организации?.. (Консультация эксперта, 2022) {КонсультантПлюс}

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации-поставщика (грузоотправителя) расходы на страхование груза, переданного перевозчику с целью доставки его до покупателя (грузополучателя)?.. (Консультация эксперта, 2022) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

 

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в сентябре 2022 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».


Возврат к списку