Налог на прибыль

Вопрос. Можно ли оплачивать затраты за багаж при перелете сотрудника в командировке? Можно ли отнести эти расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли?

Ответ. 

В случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему, в частности, расходы на проезд, а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам коммерческих организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. ст. 167, 168 ТК РФ, п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение)).

Таким образом, подлежат возмещению работнику, если это предусмотрено коллективным договором или локальным нормативным актом, не включенные в стоимость тарифа на проезд (перелет) расходы, в частности:

• расходы на упаковку багажа;
• расходы на провоз багажа и (или) сверхнормативного или сверхгабаритного багажа (ручной клади).

Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах вместе с документами, подтверждающими фактические расходы на проезд и иные расходы, связанные с командировкой (п. 26 Положения).

Далее рассмотрим порядок налогообложения расходов на провоз багажа в командировке.

НДФЛ

Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ (включая возмещение командировочных расходов), не подлежат налогообложению НДФЛ. При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, компенсация работнику расходов на провоз багажа в командировке не облагается НДФЛ при условии документального подтверждения.

Страховые взносы

Не облагаются страховыми взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей. При оплате расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа (пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Налог на прибыль организаций

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Перечень командировочных расходов является открытым (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Полагаем, что расходы на провоз багажа в командировке, которые не были включены в стоимость тарифа на проезд (перелет), могут быть учтены в расходах по налогу на прибыль при условии соответствия их положениям п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть обоснованными и документально подтвержденными, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Вместе с тем обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (Письмо Минфина России от 29.06.2020 N 03-03-06/1/55801). В целях избежания риска отказа в признании данных расходов налоговым органом следует предусмотреть возмещение таких расходов работникам коллективным договором или локальным нормативным актом (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399).

Вопрос: Каков порядок налогообложения расходов на провоз багажа в командировке? (Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2021) {КонсультантПлюс}

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в мае 2021 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент - Бушмелева Галина Владимировна, профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ИжГТУ им. М.Т. Калашникова