Вопросы налогового законодательства

Заявительница П. является собственником ½ доли в праве собственности на однокомнатную квартиру, которую она намерена продать второму собственнику этой квартиры, доля которого также составляет ½ в праве собственности. Стоимость всей квартиры сторонами оценивается в 1 100 000 рублей, а доля каждого из них по 550 000 рублей соответственно.

Заявительница спрашивает: обязана ли она оплатить налог на доходы физических лиц при продаже доли в квартире и имеет ли она право получить налоговый имущественный вычет и в каком порядке.

Ответ юриста.

В беседе с заявительницей было уточнено, что она ранее имущественный налоговый вычет никогда не получала, а доля в праве собственности на однокомнатную квартиру ей принадлежит полтора года.

Согласно статье 209 Налогового кодекса РФ, «объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации».

В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса РФ, «к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения) относятся доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более». 

Таким образом, при продаже имущества, находящегося в собственности более 3-х лет, доход от продажи имущества не подлежит налогообложению. При продаже имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет, собственник обязан оплатить налог в размере 13% от стоимости проданного имущества. Однако в последнем случае собственник имеет право на получение налогового вычета.

Согласно статье 220 Налогового кодекса РФ, «при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в виде сумм, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности)».

Согласно статье 220 Налогового кодекса РФ, «имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса РФ, «налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом».

В связи с намерением продажи П. своей доли в квартире, принадлежащей ей менее 3-х лет, доход от её продажи подлежит налогообложению.

Исходя из стоимости ½ доли в праве собственности на квартиру, в размере 550 000,00 рублей, размер налога составляет 71 500,00 рублей (13 % от 550 000,00 рублей).

В случае получения П. налогового вычета на всю сумму в 550 000 рублей платить налог на доходы физических лиц П.ой Н.А. не придется, учитывая что ранее она правом на имущественный налоговой вычет не пользовалась

Таким образом, в настоящее время, для получения налогового вычета, П.ой Н.А. необходимо будет предоставить в налоговый орган налоговую декларацию с документами, подтверждающими продажу квартиры (договор купли-продажи, акт приема-передачи и др.).

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

Согласно Письму ФНС РФ от 02.12.2009 № ШС-17-3/216@ «О направлении письма Минфина России» «с 1 января 2009 года физические лица, получившие доход от продажи имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц».

Следует отметить, что за неисполнение обязанности по предоставлению налоговой декларации в установленный законодательством РФ срок заявительница может быть привлечена к налоговой ответственности.

Так, согласно статье 119 Налогового кодекса РФ, «непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей».

Соболев Алексей Владимирович,

юрист ООО «ЮК «Бизнес Аналитика»,  тел. 8 912 753 60 15, почта: Sobolev@b-a.su

Консультация дана в ноябре 2014 г.